Suudi Arabistan’da Katma Değer Vergisi Kanunu

• (Kanun), 28 Temmuz 2017’de Um Al-Qura Resmi Gazetesi’nin 4681 sayılı sayısında yayımlandı.

• İşte kanunun öne çıkan maddeleri:

  Yürürlüğe girme tarihi – Madde 53, kanunun resmi gazetede yayımlandıktan sonraki mali yılın başında yürürlüğe gireceğini belirtmektedir. Buna göre, Suudi Arabistan’da KDV 1 Ocak 2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

• Ücret kapsamı

  Madde 2, tüm ithalatların ve mal ve hizmet tedariklerinin, Körfez İşbirliği Konseyi KDV Çerçeve Anlaşması hükümleri ve uygulanacak düzenlemelere göre KDV’ye tabi olduğunu belirtmektedir.

• Vergi oranları:

  Körfez İşbirliği Konseyi’nin KDV Çerçevesi'nde tanımlanan sabit KDV oranı %5’tir. Ancak bazı mal ve hizmetler sıfır oranına tabi olabilir veya vergiden muaf tutulabilir.

• Kayıt ol

  Madde 53, KDV beyannamesi vermesi gereken herkesin ZATCA’ya kayıt yaptırması gerektiğini belirtmektedir.

• Kayıt ol

  ZATCA’nın genel düzenlemeleri bunu belirtmektedir.

• Vergi kaçakçılığı ve ispat yükümlülüğü

  Madde 39, vergi kaçakçılığı niyetinin bulunmadığını ispat yükümlülüğünün vergi mükellefine ait olduğunu belirtmektedir.

İhlaller

• Vergi kaçakçılığı:

  Vergi kaçakçılığı kanıtlandığında, ödenmesi gereken vergi tutarının en azı ve mal/hizmetlerin değeri kadar en fazla üç katı kadar ceza uygulanır.

• Kayıt başvurusunda bulunmama:

  Yönetmeliklerde belirtilen süre içinde kayıt başvurusunda bulunmayan kişiye 10.000 SAR (2.666 USD) ceza verilir.

• ZATCA’ya yanlış vergi beyannamesi sunmak:

  KDV beyannamesinde yanlış beyan veren veya değiştiren kişi, yanlış hesaplanan vergi ile gerçek vergi arasındaki farkın %50’si kadar ceza alır. ZATCA, bu cezayı azaltma veya kaldırma yetkisine sahiptir.

• Vergi beyannamesini vadesinde sunmama:

  Beyan edilmesi gereken vergi tutarının en az %5’i, en fazla %25’i oranında ceza uygulanır.

• Kayıtlı olmayan kişi tarafından vergi faturası düzenlenmesi:

  ZATCA’ya kayıtlı olmayan kişi tarafından düzenlenen vergi faturası için 100.000 SAR’a (26.660 USD) kadar ceza uygulanır. Bu ceza, başka yasal cezaların uygulanmasına engel değildir.

• Fatura, defter, kayıt ve muhasebe belgelerinin saklanmaması:

  Her vergi dönemi için 50.000 SAR’a (13.330 USD) kadar ceza uygulanır.

• ZATCA çalışanlarının görevlerini yerine getirmesini engelleme:

  Her vergi dönemi için 50.000 SAR’a kadar ceza uygulanır.

• Kanun veya yönetmeliklerin diğer hükümlerinin ihlali:

  Her vergi dönemi için 50.000 SAR’a kadar ceza uygulanır. Bu cezalar, diğer kanunlardaki cezaları engellemez ve ayrıca KDV tutarı ile birlikte tahsil edilir.

• Tekrar eden ihlallerin cezası:

  Aynı ihlal, önceki ceza kararının verildiği tarihten itibaren üç yıl içinde tekrar edilirse, ceza iki katına çıkarılabilir.

• İtiraz süresi:

  Yetkili yargı kararına 30 gün içinde itiraz edilebilir. 30 gün sonra karar kesinleşir ve başka bir yargı merciine itiraz edilemez.

• Yürütme yönetmeliklerinin çıkarılması:

  ZATCA Yönetim Kurulu, kanunun yayımlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde yönetmelikleri çıkarır ve bu yönetmelikler, kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren geçerli olur.

• Geçiş hükmü:

  Madde 21, fatura düzenleme veya ödeme, yürürlük tarihinden önce olsa bile, mal ve hizmet tedariki yürürlük veya kayıt tarihinden sonra gerçekleşmişse, KDV’nin tahakkuk ettiğini belirtmektedir.

• Yürütme yönetmeliklerinin çıkarılması:

  ZATCA Yönetim Kurulu, kanunun yayımlandığı tarihten itibaren 30 gün içinde yönetmelikleri çıkarır ve bu yönetmelikler, kanunun yürürlüğe girdiği tarihten itibaren geçerli olur.

• Kanun, aşağıdaki konularda daha fazla rehberlik sağlamak üzere yürütme yönetmeliklerine atıfta bulunur:

• Kayıt gereklilikleri:

  • KDV’yi gruplara ayırma
  • Kaydın iptali
  • Sembolik veya tahakkuk ettirilmiş ticari işlemler
  • Mal ve hizmet tedarik yerini belirleyen şartlar
  • Kişinin yerleşim yeri
  • Mal ve hizmetlerin tedarik zamanını belirleyen şartlar
  • Girdiler için KDV indirimi talep etme hüküm ve şartları
  • Vergi faturalarının içeriği ve biçimi
  • Vergi beyannamesinin içeriği, şekli ve şartları
  • Vergi faturaları ve beyannamelerdeki düzeltmeler
  • Katma Değer Vergisi ile ilgili vergi ve diğer yükümlülüklerin ödenmesi

Yasa Arapça olarak yayımlanır ve orijinal Arapça metin ile herhangi bir çeviri arasında bir çelişki olması durumunda, Arapça versiyon geçerli olacaktır.

Yasa, yıllık brüt geliri zorunlu eşik olan 375.000 Suudi Riyali (100.000 ABD Doları) aşan kişilerin Vergi Otoritesine kaydolması gerektiğini belirtmektedir. Kayıt yapılmaması durumunda 10.000 Suudi Riyali ceza uygulanır. Vergi Otoritesi, Katma Değer Vergisi gerekliliklerine ilişkin ayrıntılı hükümleri içeren yürütme yönetmeliklerini taslak olarak yayımlamıştır. Bu yönetmelikler, sıfır oranlı ve muaf tutulan sektörleri de kapsar. Vergi Otoritesi, çoğu ticari işlem için %5 KDV oranını uygulamayı seçmiştir, bu nedenle KDV kapsamı geniştir ve yalnızca sınırlı sapmalar vardır.

Yayımlanan Katma Değer Vergisi yasasına göre, şirketlerin 1 Ocak 2018 itibarıyla KDV'yi hesaplamaya hazır olması gerekmektedir. Bu durum, büyük şirketler için ciddi bir hazırlık süresi olan beş ay bırakmaktadır.

Birçok büyük şirket, KDV'nin operasyonları üzerindeki etkisini belirlemek için çalışmalar başlatmış olsa da, iş dünyasının büyük bir kesimi halen yasalaşmayı beklemekte ve KDV uyum projeleri için bütçe oluşturmamaktadır. Bu kadar kısa sürede hazır olmak zorunda olduklarından, tüm şirketlerin derhal KDV etkisini değerlendirmeye başlaması ve operasyonlarına etkisini belirlemesi önemlidir.

• Bu değerlendirme aşağıdaki temel alanlar üzerindeki KDV etkisini dikkate almalıdır:

  • Finans ve muhasebe
  • Bilgi teknolojileri ve sistemler
  • Vergilendirme ve uyumluluk
  • Tedarik zinciri – ürün ve hizmetler
  • Sözleşmeler
  • Satış ve pazarlama
  • Yasal yapı
  • İnsan kaynakları

Etkililik değerlendirmesi, kurumun 1 Ocak 2018 itibarıyla KDV’ye hazır olmasını sağlayacak net adımlar içeren bir plan olarak kullanılmalıdır.

Katma Değer Vergisi kaydı nedir?

• Bu, KDV’ye tabi kuruluşun kaydının yapılması işlemidir. Kayıt sonrasında, kuruluşa özel bir KDV hesap numarası tahsis edilir.

• Hangi kuruluşlar kayıt yaptırmalıdır?

  Zorunlu kayıt

  Yıllık geliri 375.000 Suudi Riyalini aşan ve KDV’ye tabi mal ve hizmet tedarik eden tüm kuruluşlar, 20 Aralık 2017'den önce KDV’ye kayıt yaptırmakla yükümlüdür. Yıllık geliri 375.000 ile 1.000.000 Suudi Riyali arasında olan ve KDV’ye tabi teslimatlar gerçekleştiren tüm kuruluşlar, 20 Aralık 2018'e kadar kayıt zorunluluğundan muaf tutulacaktır.

• İsteğe bağlı kayıt

  Yıllık geliri 187.500 Suudi Riyalini aşan ve KDV’ye tabi mal ve hizmet sağlayan kuruluşlar, isteğe bağlı olarak KDV’ye kayıt olabilir. Bu tür kayıt, girdiler için KDV indirimi gibi büyük avantajlar sağlar.

• Krallıkta ikamet etmeyen ve KDV ödeme yükümlülüğü olan kişilerin kaydı

  Suudi Arabistan Krallığında sabit bir iş yeri veya sabit kuruluşu olmayan, ancak ekonomik faaliyette bulunan ikamet dışı kişilerin, KDV ödeme yükümlülüğü bulunuyorsa kayıt yaptırmaları gerekmektedir. Suudi Arabistan Krallığında sabit bir iş yeri veya sabit kuruluşu olmayan, ancak ekonomik faaliyette bulunan ikamet dışı kişilerin, KDV ödeme yükümlülüğü bulunuyorsa kayıt yaptırmaları gerekmektedir. Vergiye tabi kuruluşun yukarıda belirtilen gereklilikleri yerine getirdiğini kanıtlamak için Vergi Otoritesi belge talep etme hakkına sahiptir.

• Nasıl kayıt olunur?

  KDV’ye kayıt yaptırmak isteyen kuruluşlar öncelikle Zekat veya Gelir Vergisi için yetkili otoriteye kayıtlı olmalıdır. Bazı büyük kuruluşlar, Suudi Arabistan’da diğer vergiler için kayıtlı olmaları nedeniyle, KDV sistemine otomatik olarak kaydedilecektir:
  • Eğer bu durum sizin kuruluşunuz için geçerliyse, Vergi Otoritesi sizi bir bildirimle bilgilendirecektir.
  • Bu durumda, giriş yaparak iletişim bilgilerinizi kontrol etmeniz ve varsa destekleyici belgeleri yüklemeniz önerilir: https://gazt.gov.sa
  Kuruluşunuz otomatik olarak kayıt edilmediyse, uygun tüm kuruluşlar Ağustos 2017’den itibaren aşağıdaki bağlantıdan kayıt olabilir: https://gazt.gov.sa

• Kayıt formunda aşağıdaki bilgileri belirtmeniz istenecektir:

  • Kuruluşunuz ithalat yapıyor mu?
  • Kuruluşunuz ihracat yapıyor mu?
  • IBAN numarası (Geri ödemeler için): Zekat ve Gelir Vergisi otoritesine kayıtlıysanız gerekli değildir.
  • KDV uygunluk başlangıç tarihi
  • KDV’ye tabi tedarikler (önümüzdeki 12 ay için tahmini)
  • KDV’ye tabi tedarikler (son 12 ay)
  • KDV’ye tabi alımlar (önümüzdeki 12 ay için tahmini)
  • KDV’ye tabi alımlar (son 12 ay)
  • Vergi temsilcisi bilgileri

Katma Değer Vergisi (KDV) Beyanı nedir?

• KDV’ye tabi olan işletmeler, KDV’ye tabi alımlarında vergi öderken, sağladıkları ürün ve hizmetler üzerinden vergi tahsil eder. Böylece işletme, KDV'yi Gelir ve Vergi Genel Kurumu adına tahsil eder ve KDV’ye tabi alımlarına ilişkin ödenen vergiyi geri alma hakkına sahiptir. İşletmelerin, KDV’ye tabi teslim ve alımlarla ilgili işlemleri detaylandıran bir KDV beyanı sunması gerekir. Bu beyan doğrultusunda işletmeden ya KDV ödemesi yapması ya da fazla ödemeyi geri alması talep edilir. Bu işlemlerin tümü KDV beyanı olarak adlandırılır. Gelir ve Vergi Genel Kurumu, daha önceki değerlendirmeyi değiştirmek üzere yeni bir değerlendirme yapabilir ve bu değişiklik resmi bir bildirimle işletmeye sunulur.

• Kimler KDV beyannamesi verebilir ve ne zaman?

  Yıllık mal ve hizmet tedarik değeri 40.000.000 Suudi Riyalini aşan tüm KDV’ye tabi işletmeler aylık olarak KDV beyannamesi sunmak zorundadır. Diğer tüm KDV’ye tabi işletmeler ise her üç ayda bir KDV beyannamesi sunmak zorundadır. Ayrıca Gelir ve Vergi Genel Kurumu onayı ile işletmelerin aylık beyan talebinde bulunmasına izin verilir. Tüm vergiye tabi işletmelerin beyanname sunması için, yukarıda belirtilen vergi döneminin sonundan itibaren bir ay süresi olacaktır. Örnek:
• • 1 Ocak 2018 - 31 Ocak 2018 tarihlerini kapsayan aylık vergi dönemi için beyanname en geç 28 Şubat 2018 tarihinde sunulmalıdır.
  • 1 Ocak 2018 - 31 Mart 2018 tarihlerini kapsayan üç aylık vergi dönemi için beyanname en geç 30 Nisan 2018 tarihinde sunulmalıdır.

• KDV beyannamesi nasıl sunulur?

  Vergiye tabi işletmelerin, Gelir ve Vergi Genel Kurumu'nun elektronik portalı üzerinden KDV beyannamesi sunması gerekir. İşletmeler, ticari faaliyetleri ile ilgili şu bilgileri içeren özel bir form doldurmalıdır:
  • KDV’ye tabi yerel satışlar
  • Körfez İşbirliği Konseyi ülkelerinde kayıtlı müşterilere yapılan satışlar
  • Yüzde sıfır oranında KDV’ye tabi yerel satışlar
  • Yüzde sıfır oranında KDV’ye tabi yerel satışlar
  • Vergiden muaf satışlar
  • KDV’ye tabi yerel alımlar
  • Gümrükte ödenmiş KDV’ye tabi ithalatlar
  • Tersine tahsil yöntemiyle KDV’ye tabi ithalatlar
  • Yüzde sıfır oranında KDV’ye tabi alımlar
  • Vergiden muaf alımlar
  • Önceki dönemlerden düzeltmeler (5.000 Suudi Riyaline kadar)
  • Önceki dönemlerden düzeltmeler (5.000 Suudi Riyaline kadar)
• 5.000 Suudi Riyalini aşan düzeltmeler (hata veya eksiklik nedeniyle) durumunda, işletme düzeltmeyi kendisi yapmak zorundadır. Vergiye tabi işletme, beyannameyi zamanında sunmazsa, Gelir ve Vergi Genel Kurumu kendi değerlendirmesini yapma hakkına sahiptir.

Ödeme ve Tahsilat

• İşletme KDV beyannamesini sunduktan sonra, otomatik olarak bir “Sadad” faturası düzenlenir. Bu fatura, fatura numarasını ve ödenmesi gereken vergi tutarını içerir.

• Ödeme nasıl yapılır?

  “Sadad” faturası düzenlenip işletmeye gönderildikten sonra, ilgili vergi tutarı Gelir ve Vergi Genel Kurumu’nun banka hesabına, internet üzerindeki “Sadad” ödeme portalı ya da ATM’ler aracılığıyla ödenmelidir. Ödeme tamamlandığında, işletmeye vergi beyannamesiyle ilişkilendirilmiş bir referans numarası içeren makbuz gönderilir.

• Ödeme Uygulaması

  İşletme, 'Sadad' faturasında belirtilen tutarın tamamını ödeyebilir. Gelir ve Vergi Genel Kurumu, aldığı ödemeleri şu öncelik sırasına göre uygulayacaktır:
  • Sadad faturasındaki belirli vergi dönemi yükümlülükleri
  • Sadad faturasındaki belirli vergi dönemi cezaları
  • Önceki vergi dönemlerinden kalan cezalar, en eski dönemden başlanarak

• Lütfen dikkate alın:

  Gelir ve Vergi Genel Kurumu, KDV alacak bakiyesini, işletmenin diğer vergi borçlarını dengelemek amacıyla kullanma hakkına sahiptir. Böyle bir durumda işletmeye bilgilendirme yapılacaktır.

• Taksitli Ödeme

  İşletme, ödemeyi zamanında yapamayacağına dair kanıt sunarsa ya da tüm vergi tutarını tek seferde ödemek mali sıkıntıya yol açarsa, Gelir ve Vergi Genel Kurumu, vergi borcunun veya cezaların taksitle ödenmesine izin verebilir. İşletmenin, vergi borcunun taksitle ödenmesi için başvuruyu en geç 12 ay içinde yapması gerekir. Başvuru onaylandıktan sonra, ödeme planı oluşturulacak ve bu plana göre ödemeler yapılacaktır. Daha fazla bilgi için, Katma Değer Vergisi Uygulama Yönetmeliği’nin 60. Maddesine bakınız.

• Vergi ne zaman ödenmeli?

  KDV beyannamesi sunulduktan sonra (aksi halde alacak bakiyesi varsa mahsup edilebilir), vergi borcu en geç bir sonraki ayın son gününe kadar ödenmelidir. Aylık ödeme dönemlerinde, örneğin Ocak ayı için son ödeme tarihi 28 Şubat’tır. Üç aylık ödeme dönemlerinde, örneğin 1 Ocak - 31 Mart dönemi için ödeme tarihi 30 Nisan’dır. Verginin ödenmesi gereken son tarih aşıldığında, işletmenin borcuna cezalar eklenir.

• Vergi ödeme tarihi geçilirse ne olur?

  Vergi ödeme tarihi geçildiğinde, ertesi gün işletmeye gecikme nedeniyle uygulanan yaptırımları bildiren bir uyarı gönderilir. Ödeme yapılmazsa resmi bildirimler ve ardından hatırlatma bildirimleri gönderilir. Uzun süre yanıt alınmazsa, ticari cezalar veya yasal işlemler başlatılabilir.

• Devir ve İade

  Vergi beyannamesi sunulduktan sonra alacak bakiyesi olması durumunda, işletme bu bakiyeyi bir sonraki vergi dönemine devretmeyi veya iade talebinde bulunmayı seçebilir. Alacak bakiyesinin devredilmesinden veya iade edilmesinden önce, Zakat ve Gelir İdaresi, iade veya devir izni vermeden önce başka vergi yükümlülüklerinin bulunmadığını doğrular.
• *SADAD ödeme sistemi, Suudi Arabistan Para Kurumu'na ait bir sistemdir ve Suudi Arabistan'da fatura ve diğer ödemelerin elektronik olarak sunulması ve ödenmesi için merkezi bir sistemdir.

Aşağıda belirtilen terim ve tanımlar, Katma Değer Vergisinde kullanılan ifadeleri ve bilgileri açıkça tanımlar.

• Katma Değer Vergisi

  Mal ve hizmetlerin ithalatı ve teslimi aşamalarında her üretim ve dağıtım aşamasında uygulanan katma değer vergisidir ve varsayılan teslimatları da kapsar.

• Vergiye Tabi Kişi

  Gelir elde etme amacıyla bağımsız olarak ekonomik faaliyet yürüten, kayıtlı veya anlaşma hükümlerine göre kayıt olması gereken kişidir.

• Anlaşma

  GCC ülkeleri için Birleşik Katma Değer Vergisi Anlaşması

• Vergi Grubu

  Krallıkta mukim olan ve tek bir vergi mükellefi olarak kaydedilen iki veya daha fazla tüzel kişidir.

• Ekonomik Faaliyet

  Sürekli ve düzenli şekilde yürütülen faaliyetlerdir; ticari, endüstriyel, tarımsal, mesleki, hizmet faaliyetleri veya maddi ya da gayri maddi varlıkların kullanımı ve benzeri diğer faaliyetleri kapsar.

• Mal İthalatı

  Eşyanın, GCC gümrük yasası hükümlerine uygun olarak GCC bölgesi dışından Suudi Arabistan Krallığı’na girişidir.

• Çıktı Vergisi

  Vergiye tabi bir kişinin yaptığı vergilendirilebilir herhangi bir mal veya hizmet teslimi üzerinden tahakkuk eden vergidir.

• Girdi Vergisi

  Vergiye tabi kişinin, ekonomik faaliyet kapsamında kendisine temin edilen veya ithal edilen mal ve hizmetler için ödediği vergidir.

• Net Vergi

  Aynı vergi döneminde, bir üye devletteki indirilebilir vergilerin, o devlette tahakkuk eden vergilerden çıkarılması sonucu elde edilen vergidir. Net vergi ödenecek olabilir ya da iade edilebilir.

• Vergi Faturası

  Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulama Yönetmeliğinde belirtilen gereksinimlere uygun olarak düzenlenen faturalardır.

• Vergiden Muaf Teslimatlar

  Vergiye tabi olmayan teslimatlardır ve bu teslimatlarla ilgili girdi vergileri anlaşma ve yerel yasa hükümlerine göre indirilemez.

• Vergiye Tabi Teslimatlar

  Anlaşma hükümlerine göre vergiye tabi olan teslimatlardır, ister temel oranda ister sıfır oranda olsun. İlgili girdi vergileri anlaşma hükümlerine göre indirilebilir.

• Üye Devletler Arası Teslimatlar

  Bir üye devlette mukim bir tedarikçiden başka bir üye devlette mukim bir müşteriye yapılan mal veya hizmet teslimatlarıdır.

• Tersine Vergileme

  Vergiye tabi müşteri, tedarikçi adına tahakkuk eden vergiden sorumludur ve anlaşma ile yerel yasalarda belirtilen tüm yükümlülüklerden sorumludur.

• Zorunlu Kayıt Eşiği

  Fiili teslimat değerinin asgari seviyesidir ve bu değerin aşılması halinde kişi vergi amaçlı kayıt olmak zorundadır.

• İsteğe Bağlı Kayıt Eşiği

  Fiili teslimat değerinin asgari seviyesidir ve bu değere ulaşılması halinde kişi vergi amaçlı kayıt talebinde bulunabilir.