La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte imposée sur tous les biens et services achetés et vendus par les entreprises, avec quelques exceptions. La TVA est appliquée dans plus de 160 pays dans le monde comme une source fiable de revenus pour les budgets gouvernementaux. La TVA est imposée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement, depuis la production jusqu'à la distribution, jusqu'à la vente finale du bien ou du service.
La TVA a été mise en œuvre en Arabie Saoudite à partir du 14 Rabia al-Thani 1439H, soit le 1er janvier 2018, conformément à l'accord sur la TVA commune du Conseil de Coopération du Golfe.
Étapes de préparation à la TVA : (pour les petites entreprises)
Comprendre la TVA
Obtenir une compréhension détaillée de la TVA et définir les politiques fiscales pour votre portefeuille de produits et services.Harmoniser les achats
Créer un système pour enregistrer et archiver les détails des factures et des fournisseurs.Harmoniser les ventes
Trouver un système pour afficher les prix, émettre des reçus et enregistrer les ventes Trouver une méthode appropriée pour afficher les prix des biens, y compris la TVA Émettre des reçus de vente conformes aux exigences de la TVA Trouver un système d'enregistrement des ventes conforme aux exigences de l'Autorité des Zakat et des Impôts Calculer et soumettre les dépôts fiscaux Trouver ce qui est nécessaire pour conserver les registres et calculer le solde de la TVA et le paiement.Comprendre la TVA
Acquérir une compréhension détaillée de la TVA et définir les politiques fiscales pour votre portefeuille de produits et servicesRapprochement des achats
Créer un système pour enregistrer et archiver les détails des factures et des fournisseursRapprochement des ventes
Trouver un système pour afficher les prix, émettre des reçus et enregistrer les ventesVoici les points saillants de la loi :
Date d'entrée en vigueur – L'article 53 stipule que la loi entre en vigueur à partir du début de l'exercice fiscal suivant la publication de la loi dans le Journal officiel. Par conséquent, la TVA est entrée en vigueur en Arabie Saoudite le 1er janvier 2018.Plage des frais
L'article 2 stipule que toutes les importations et livraisons de biens et services sont soumises à la TVA conformément aux dispositions de l'accord-cadre de la TVA du Conseil de coopération du Golfe et des règlements d'application établis par la loi.Taux d'imposition :
Le taux fixe de la TVA décrit dans le cadre de la TVA du Conseil de coopération du Golfe est de 5 %. Cependant, certains biens et services peuvent être soumis à un taux nul ou être exemptés de la TVA.Inscription
L'article 53 stipule que toute personne tenue de soumettre la TVA doit s'enregistrer auprès de l'Autorité générale des Zakat et des Impôts.Inscription
et l'Autorité générale des Zakat et des Impôts.Évasion fiscale et responsabilité de la preuve
L'article 39 stipule que la responsabilité de la preuve de l'absence d'intention (d'évasion fiscale) incombe à la personne assujettie à la taxe.Évasion fiscale :
Après preuve de l'évasion fiscale, une amende égale à la taxe due, pouvant aller jusqu'à trois fois la valeur des biens et services concernés, sera appliquée.Non-enregistrement :
Toute personne ne s'enregistrant pas dans le délai prescrit par le règlement se verra infliger une amende de 10 000 riyals saoudiens (2 666 USD).Soumission de déclaration fiscale incorrecte à l'Autorité des Zakat et des Impôts :
Toute personne soumettant une déclaration fiscale à l'Autorité des Zakat et des Impôts, ou modifiant la déclaration après sa soumission, ou déclarant un montant incorrect de TVA récupérable, sera condamnée à une amende équivalente à 50 % de la différence entre la taxe calculée et la taxe réelle, et la loi accorde à l'Autorité des Zakat et des Impôts le pouvoir de renoncer à cette amende ou de la réduire.Non-soumission de la déclaration fiscale à la date d'échéance :
Une amende d'au moins 5 % et ne dépassant pas 25 % de la valeur de la taxe devant être déclarée sera imposée.Émission de facture fiscale par une personne non enregistrée :
Une amende ne dépassant pas 100 000 riyals saoudiens (26 660 USD) sera appliquée à toute personne non enregistrée auprès de l'Autorité des Zakat et des Impôts lorsqu'elle émet une facture fiscale, sans préjudice des autres sanctions prévues par d'autres lois.Non-conservation des factures, livres comptables, registres et documents :
Une amende ne dépassant pas 50 000 riyals saoudiens (13 330 USD) sera imposée pour chaque période fiscale.Entrave ou obstacle au personnel de l'Autorité des Zakat et des Impôts dans l'exercice de leurs fonctions :
Une amende ne dépassant pas 50 000 riyals saoudiens sera appliquée pour chaque période fiscale.Violation de toute autre disposition de la loi ou des règlements d'application :
Une amende ne dépassant pas 50 000 riyals saoudiens sera imposée pour chaque période fiscale. Les amendes prévues par la loi ne remettent pas en cause les autres sanctions prévues par d'autres lois. En outre, les amendes susmentionnées doivent être payées en plus de la TVA due.Sanction en cas de récidive :
L'amende peut être doublée si la même infraction est commise dans les trois ans suivant la décision définitive de la sanction.Délai de recours :
Il est possible de faire appel de la décision devant le tribunal compétent dans un délai de 30 jours suivant la notification de la décision. Après 30 jours, la décision est définitive et ne peut plus être contestée devant toute autre instance judiciaire.Émission des règlements d'application :
Le conseil d'administration de l'Autorité des Zakat et des Impôts publiera les règlements dans un délai de 30 jours à compter de la publication de la loi, et les règlements entreront en vigueur à la date d'entrée en vigueur de la loi.Condition transitoire :
L'article 21 stipule que même si une facture est émise ou payée avant la date d'exécution ou d'enregistrement, la TVA est due si la date de livraison des biens ou services est postérieure à la date d'exécution ou d'enregistrement.Émission des règlements d'application :
Le conseil d'administration de l'Autorité des Zakat et des Impôts publiera les règlements dans un délai de 30 jours à compter de la publication de la loi, et les règlements entreront en vigueur à la date d'entrée en vigueur de la loi.La loi fait référence aux règlements d'application qui fourniront des directives plus spécifiques sur les points suivants :
Exigences d'enregistrement :
La loi originale est publiée en arabe et en cas de conflit entre la version originale (arabe) et toute traduction, la version arabe prévaudra.
La loi stipule que les personnes dont le revenu annuel total dépasse le seuil obligatoire de 375 000 SAR (100 000 USD) doivent s'enregistrer auprès de l'Autorité des impôts et des taxes, et le non-enregistrement entraîne une amende de 10 000 SAR. L'Autorité des impôts et des taxes a publié des règlements exécutifs sous forme de projet, fournissant un ensemble de dispositions générales concernant les exigences spécifiques de la taxe sur la valeur ajoutée, y compris les secteurs d'activité classés zéro et exonérés. L'Autorité a choisi d'appliquer un taux de 5 % pour la taxe sur la valeur ajoutée pour la plupart des transactions commerciales, ce qui signifie que l'étendue de la taxe sur la valeur ajoutée est large, avec des déviations limitées par rapport au taux proposé.
La déclaration de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée stipule que les entreprises doivent être prêtes à calculer la TVA à partir du 1er janvier 2018. Cela laisse aux entreprises une période de cinq mois pour se préparer à la taxe sur la valeur ajoutée, ce qui représente un défi majeur pour les grandes entreprises.
Bien que de nombreuses grandes entreprises aient commencé à étudier l'impact de la TVA sur leurs opérations, une grande partie de la communauté des affaires attend encore l'adoption de la loi pour préparer des budgets financiers pour des projets conformes à la TVA. Compte tenu du délai très court pour être prêts pour la TVA, il est important que toutes les entreprises commencent immédiatement à évaluer l'impact de la TVA et à déterminer son effet sur leurs opérations.
Cette évaluation devrait examiner l'impact de la TVA sur les domaines clés suivants :
L'évaluation de l'impact devrait être utilisée dans un plan clair des étapes à suivre pour que l'organisation soit prête à la TVA d'ici la date de début, à partir du 1er janvier 2018.
Quelles entités doivent s'enregistrer ?
Enregistrement obligatoire
Toutes les entités ou entreprises qui fournissent des biens et services soumis à la TVA dont les revenus annuels dépassent 375 000 SAR sont tenues, selon la loi, de s'enregistrer pour la TVA avant le 20 décembre 2017. Sachez que toutes les entités soumises à la TVA dont les fournitures soumises à la TVA dépassent le seuil d'enregistrement obligatoire, mais ne dépassent pas 1 million de SAR par an, seront exemptées de l'obligation d'enregistrement jusqu'au 20 décembre 2018.Enregistrement optionnel
Les entités qui fournissent des biens et services soumis à la TVA et dont les revenus annuels dépassent 187 500 SAR peuvent s'enregistrer volontairement pour la TVA. L'enregistrement volontaire offre de nombreux avantages aux entités, notamment la possibilité de récupérer la TVA sur les intrants.Enregistrement des non-résidents en Arabie Saoudite et obligations de paiement de la TVA
Les non-résidents exerçant une activité économique sans avoir de lieu de travail ou d'établissement stable en Arabie Saoudite doivent s'enregistrer s'ils sont tenus de payer la TVA en Arabie Saoudite. Tous les non-résidents soumis à la TVA doivent désigner un représentant fiscal en Arabie Saoudite, et ce représentant doit être approuvé par l'autorité. Pour plus d'informations sur le représentant fiscal, veuillez suivre ce lien : https://gazt.gov.sa L'Autorité générale des impôts et des taxes peut demander des documents à l'entité soumise à la TVA pour prouver que les exigences ci-dessus ont été remplies.Comment s'enregistrer ?
Pour enregistrer une entité à la TVA, elle doit d'abord être enregistrée auprès de l'Autorité pour la zakat ou la taxe sur le revenu. Certaines grandes entreprises seront automatiquement enregistrées dans le système de TVA par l'Autorité générale des impôts et des taxes, en particulier celles qui sont déjà enregistrées pour d'autres taxes en Arabie Saoudite :Le formulaire d'enregistrement vous demandera de préciser :
Qui peut soumettre une déclaration de TVA ? Et quand ?
Toutes les entités soumises à la TVA dont les fournitures annuelles de biens et services dépassent 40 000 000 SAR doivent soumettre une déclaration de TVA chaque mois. Toutes les autres entités soumises à la TVA doivent soumettre une déclaration de TVA tous les trois mois. L'Autorité permet également aux entités de choisir de soumettre des déclarations mensuelles après approbation de l'Autorité des impôts et des taxes. Toutes les entités soumises à la TVA auront un mois pour soumettre leur déclaration de TVA, à partir de la fin de la période fiscale (définie ci-dessus), par exemple :Comment soumettre une déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée ?
Les entreprises assujetties à la taxe doivent soumettre la déclaration de la taxe sur la valeur ajoutée via le portail électronique de l'Autorité générale des Zakat et des impôts. Ces entreprises devront remplir un formulaire spécifique pour la déclaration de la TVA en fournissant les informations suivantes concernant leurs activités commerciales :Comment effectuer le paiement ?
Une fois la facture 'SADAD' émise et envoyée à l'entreprise, le paiement du montant de la taxe due doit être effectué via le compte bancaire de l'Autorité générale des Zakat et des impôts, soit via le portail de paiement électronique 'SADAD' en ligne, soit par guichet automatique. Après le paiement, l'entreprise recevra un reçu de l'Autorité générale des Zakat et des impôts, indiquant le montant payé, accompagné du numéro de référence de la déclaration fiscale.Application du paiement
L'entreprise peut régler un paiement jusqu'à concurrence du montant total dû sur la facture 'SADAD', et le paiement reçu par l'Autorité générale des Zakat et des impôts sera appliqué aux soldes restants dans l'ordre suivant :Veuillez noter ce qui suit :
L'Autorité générale des Zakat et des impôts peut utiliser tout solde créditeur de la taxe sur la valeur ajoutée pour régler d'autres taxes dues par l'entreprise, et l'Autorité en informera l'entreprise en cas d'utilisation du solde créditeur.Paiement échelonné des montants dus
Si l'entreprise présente des preuves qu'elle ne peut pas payer la taxe due dans le délai imparti, ou si le paiement en une seule fois de la taxe due entraîne des difficultés financières pour l'entreprise, l'Autorité générale des Zakat et des impôts peut permettre à l'entreprise de payer la taxe due ou les amendes en plusieurs versements. L'entreprise doit soumettre une demande pour échelonner le paiement de la taxe due dans un délai spécifique n'excédant pas 12 mois. Le montant sera réparti en plusieurs versements après l'approbation de la personne responsable de la déclaration fiscale de l'entreprise. Une fois le calendrier des paiements approuvé, il sera mis en œuvre. Pour plus d'informations, veuillez consulter l'article 60 du règlement exécutif de la taxe sur la valeur ajoutée.Quand la taxe doit-elle être payée ?
Le montant de la taxe sur la valeur ajoutée doit être payé après la soumission de la déclaration fiscale (sauf s'il existe un solde créditeur qui peut être compensé avec le montant de la taxe due) au plus tard le dernier jour du mois suivant la période fiscale. Si la période de paiement est mensuelle, la date limite de paiement sera le dernier jour du mois suivant la période fiscale d'un mois. Par exemple, le 28 février est la date limite pour le paiement des obligations fiscales pour la période fiscale de janvier, allant du 1er au 31 janvier. Si la période de paiement est trimestrielle, la date limite sera le dernier jour du mois suivant la période fiscale de 3 mois. Par exemple, si la période fiscale commence du 1er janvier au 31 mars, la date limite de paiement sera le 30 avril. En cas de dépassement de la date limite de paiement de la taxe, des amendes seront appliquées et ajoutées aux montants dus au compte de l'entreprise.Que se passe-t-il si l'entreprise dépasse la date limite de paiement de la taxe ?
Si l'entreprise dépasse la date limite de paiement de la taxe, elle sera informée le jour suivant de la date limite des sanctions imposées pour retard de paiement. Si le paiement n'est pas effectué immédiatement, une notification officielle sera envoyée à l'entreprise, suivie de rappels. Après un certain temps sans réponse de l'entreprise, des mesures seront prises, y compris des sanctions commerciales ou des actions juridiques.Transfert et remboursement
Si un solde créditeur existe après la soumission de la déclaration fiscale, l'entreprise peut demander de transférer le solde créditeur à la période fiscale suivante ou de demander un remboursement. Avant le transfert ou le remboursement du solde créditeur, l'Autorité générale des Zakat et des impôts vérifie qu'il n'existe pas d'autres obligations fiscales avant de permettre à l'entreprise de récupérer ou transférer ce solde.Taxe sur la valeur ajoutée
Taxe sur la valeur ajoutée imposée sur l'importation et la fourniture de biens et services à chaque étape de la production et de la distribution, y compris la fourniture présuméePersonne assujettie à la taxe
Personne exerçant une activité économique de manière indépendante dans le but de réaliser des revenus, et étant enregistrée ou obligée de s'enregistrer à des fins fiscales conformément aux dispositions de l'accordL'accord
L'accord unifié pour la taxe sur la valeur ajoutée des pays du Conseil de coopération du GolfeGroupe fiscal
Deux personnes morales ou plus résidant en Arabie Saoudite et enregistrées en tant que personne unique assujettie à la taxeActivité économique
Activité exercée de manière continue et régulière, y compris les activités commerciales, industrielles, agricoles, professionnelles, de services ou tout autre usage de biens matériels ou immatériels, et toute autre activité similaireImportation de biens
Entrée de biens en Arabie Saoudite depuis l'extérieur du Royaume du Conseil de coopération du GolfeCommodités
Biens ou services qui sont fournis dans le cadre de l'accordDroits de douane et taxes
Le droit de percevoir et de collecter des taxesLa taxe nette
La taxe résultant de la déduction de la taxe récupérable dans un État membre de la taxe due dans cet État pendant la même période fiscale, et la taxe nette peut être soit exigible soit remboursableFacture fiscale
Une facture émise pour des livraisons soumises à la taxe conformément aux exigences prévues dans le système de la TVA et son règlementLivraisons exemptées de la taxe
Les livraisons sur lesquelles aucune taxe n'est perçue, et la taxe sur les intrants liée à ces livraisons ne peut être récupérée conformément aux dispositions de l'accord et de la législation localeLivraisons soumises à la taxe
Les livraisons sur lesquelles une taxe est perçue conformément aux dispositions de l'accord, qu'il s'agisse du taux normal ou du taux zéro. Les intrants liés à ces livraisons peuvent être récupérés conformément aux dispositions de l'accordLivraisons internes
Livraisons de biens ou de services par un fournisseur résidant dans un État membre à un client résidant dans un autre État membreImposition (reverse charge)
Le mécanisme par lequel le client soumis à la taxe est responsable de la taxe due au nom du fournisseur, et est responsable de toutes les obligations prévues par l'accord et la législation localeSeuil d'enregistrement obligatoire
Le seuil minimum de valeur des livraisons effectives au-delà duquel une personne soumise à la taxe est obligée de s'enregistrer à des fins fiscalesSeuil d'enregistrement optionnel
Le seuil minimum de valeur des livraisons effectives au-delà duquel une personne soumise à la taxe peut demander l'enregistrement à des fins fiscalesTous droits réservés à Glary pour la gestion cloud ®
Exploité par
Glary Creative pour les systèmes d'information
Registre commercial 2054100469 | Numéro fiscal 301270962100003
